Optionsentgelt als Teil der Grunderwerbsteuerbemessungsgrundlage?

Mai 2024

PR-Gateway: Optionsentgelt grunderwerbsteuerpflichtig
Die Grunderwerbsteuer ist grundsätzlich vom Wert der Gegenleistung zu berechnen. Gegenleistung ist bei einem Kauf der Kaufpreis. Der Begriff der Gegenleistung ist ein dem Grunderwerbsteuerrecht eigentümlicher Begriff und im wirtschaftlichen Sinn. Für die Beurteilung der Gegenleistung kommt es nämlich nicht auf die äußere Form der Verträge an, sondern auf den wahren wirtschaftlichen Gehalt, der nach wirtschaftlicher Betrachtungsweise zu ermitteln ist.

Die Option ist eine befristet bindende Offerte. Durch den Optionsvertrag räumt ein Vertragsteil dem andern (dem Optanten) ein Gestaltungsrecht ein. Der Optant kann durch eine einseitige Gestaltungserklärung den anderen Teil verbinden, eine im Optionsvertrag bereits vorgesehene Leistung zu erbringen. Vor Abgabe der Gestaltungserklärung durch den Optanten ist der Eigentümer zwar nicht zu einer Leistung verpflichtet, es besteht jedoch für ihn die Bindung für die Dauer der vereinbarten Optionsfrist, die ihm unter Umständen lästig fallen kann; deshalb wird die Option meist gegen ein besonderes Optionsentgelt eingeräumt.

Das Optionsentgelt ist nicht Gegenleistung für die Übereignung des Grundstückes, sondern Entgelt für das Gestaltungsrecht.
Aus wirtschaftlicher Sicht ist es dann nicht möglich, vom Optionsrecht nicht Gebrauch zu machen, wenn das Optionsentgelt für die Einräumung des Optionsrechtes derart hoch ist, sodass es vollkommen unwirtschaftlich wäre, würde man das Optionsrecht in der Folge nicht ausüben. Allein durch die Ausübung des Optionsrechtes ist das bereits bezahlte Optionsentgelt aus wirtschaftlicher Sicht überhaupt noch zu "retten".

Auf die Vereinbarung eines derart hohen Optionsentgeltes lässt man sich nämlich augenscheinlich deshalb ein, weil von Anfang an feststeht, dass man das Optionsrecht auch ausübt und das Optionsentgelt zusammen mit dem Kaufpreis noch in den eigentlichen Kaufpreisvorstellungen Deckung findet.

Diese besonderen Tatumstände rechtfertigen daher aus Sicht der Finanzbehörden die Annahme, dass die erbrachte Geldleistung für die Einräumung des Optionsrechtes in einem wirtschaftlichen Zusammenhang mit dem Erwerb des Grundstückes steht und daher ebenso als Gegenleistung im Sinne des Grunderwerbsteuergesetzes zu werten und damit zu versteuern ist.

Rückfragehinweis
nagy germuth partners Wirtschaftstreuhand GmbH & Co KG Steuerberater
Hainburgerstraße 20/7
1030 Wien
Tel.: +43 (01) 715 22 65 -0
E-mail: office@nagy-germuth.at
website: www.nagy-germuth.at

Über nagy germuth partners Wirtschaftstreuhand Steuerberater:
Das Leistungsspektrum von nagy germuth partners Wirtschaftstreuhand Steuerberater reicht von allgemeiner Steuerberatung inklusive Bilanzierung für mittelständische Unternehmungen sowie KMU bis hin zu einem reichhaltigen Spektrum von Spezialberatungsfeldern in den Bereichen: Finanzstrafverfahren, Immobilienbesteuerung, Stiftungsbesteuerung, Rechtsformoptimierung, Umgründungen, Internationales Steuerrecht.

StB/RA Dr. Tibor Nagy hat sich als Steuerberater und Rechtsanwalt im Bereich des Finanzstrafverfahrens spezialisiert, da in diesem Bereich - wie in keinem anderen - die übergreifende Fachkompetenz als Steuerberater und als Rechtsanwalt unabdingbare Voraussetzung für Ihre professionelle Vertretung ist. Wir als Steuerberater beraten und vertreten Sie in Finanzstrafverfahren vor Gerichten gleichermaßen wie vor Finanzstrafbehörden.
nagy I germuth I partners Steuerberater
Tibor StB/RA Dr. Tibor Nagy
Hainburgerstraße 20/7
1030
Wien
nagy@nagy-germuth.at
01/7152265
http://nagy-germuth.at

Optionsentgelt grunderwerbsteuerpflichtig
Die Grunderwerbsteuer ist grundsätzlich vom Wert der Gegenleistung zu berechnen. Gegenleistung ist bei einem Kauf der Kaufpreis. Der Begriff der Gegenleistung ist ein dem Grunderwerbsteuerrecht eigentümlicher Begriff und im wirtschaftlichen Sinn. Für die Beurteilung der Gegenleistung kommt es nämlich nicht auf die äußere Form der Verträge an, sondern auf den wahren wirtschaftlichen Gehalt, der nach wirtschaftlicher Betrachtungsweise zu ermitteln ist.

Die Option ist eine befristet bindende Offerte. Durch den Optionsvertrag räumt ein Vertragsteil dem andern (dem Optanten) ein Gestaltungsrecht ein. Der Optant kann durch eine einseitige Gestaltungserklärung den anderen Teil verbinden, eine im Optionsvertrag bereits vorgesehene Leistung zu erbringen. Vor Abgabe der Gestaltungserklärung durch den Optanten ist der Eigentümer zwar nicht zu einer Leistung verpflichtet, es besteht jedoch für ihn die Bindung für die Dauer der vereinbarten Optionsfrist, die ihm unter Umständen lästig fallen kann; deshalb wird die Option meist gegen ein besonderes Optionsentgelt eingeräumt.

Das Optionsentgelt ist nicht Gegenleistung für die Übereignung des Grundstückes, sondern Entgelt für das Gestaltungsrecht.
Aus wirtschaftlicher Sicht ist es dann nicht möglich, vom Optionsrecht nicht Gebrauch zu machen, wenn das Optionsentgelt für die Einräumung des Optionsrechtes derart hoch ist, sodass es vollkommen unwirtschaftlich wäre, würde man das Optionsrecht in der Folge nicht ausüben. Allein durch die Ausübung des Optionsrechtes ist das bereits bezahlte Optionsentgelt aus wirtschaftlicher Sicht überhaupt noch zu "retten".

Auf die Vereinbarung eines derart hohen Optionsentgeltes lässt man sich nämlich augenscheinlich deshalb ein, weil von Anfang an feststeht, dass man das Optionsrecht auch ausübt und das Optionsentgelt zusammen mit dem Kaufpreis noch in den eigentlichen Kaufpreisvorstellungen Deckung findet.

Diese besonderen Tatumstände rechtfertigen daher aus Sicht der Finanzbehörden die Annahme, dass die erbrachte Geldleistung für die Einräumung des Optionsrechtes in einem wirtschaftlichen Zusammenhang mit dem Erwerb des Grundstückes steht und daher ebenso als Gegenleistung im Sinne des Grunderwerbsteuergesetzes zu werten und damit zu versteuern ist.

Rückfragehinweis
nagy germuth partners Wirtschaftstreuhand GmbH & Co KG Steuerberater
Hainburgerstraße 20/7
1030 Wien
Tel.: +43 (01) 715 22 65 -0
E-mail: office@nagy-germuth.at
website: www.nagy-germuth.at

Über nagy germuth partners Wirtschaftstreuhand Steuerberater:
Das Leistungsspektrum von nagy germuth partners Wirtschaftstreuhand Steuerberater reicht von allgemeiner Steuerberatung inklusive Bilanzierung für mittelständische Unternehmungen sowie KMU bis hin zu einem reichhaltigen Spektrum von Spezialberatungsfeldern in den Bereichen: Finanzstrafverfahren, Immobilienbesteuerung, Stiftungsbesteuerung, Rechtsformoptimierung, Umgründungen, Internationales Steuerrecht.

StB/RA Dr. Tibor Nagy hat sich als Steuerberater und Rechtsanwalt im Bereich des Finanzstrafverfahrens spezialisiert, da in diesem Bereich - wie in keinem anderen - die übergreifende Fachkompetenz als Steuerberater und als Rechtsanwalt unabdingbare Voraussetzung für Ihre professionelle Vertretung ist. Wir als Steuerberater beraten und vertreten Sie in Finanzstrafverfahren vor Gerichten gleichermaßen wie vor Finanzstrafbehörden.
nagy I germuth I partners Steuerberater
Tibor StB/RA Dr. Tibor Nagy
Hainburgerstraße 20/7
1030
Wien
nagy@nagy-germuth.at
01/7152265
http://nagy-germuth.at

Hierbei geht die Debitoria in vier Schritten vor und profitiert dabei auch von den Erfahrungen ihrer Partner:

Feststellung des Finanzstatus (Ist-Situation), Regulierung der Schulden über Gläubigerverhandlungen, Erstellung eines Finanz- und Tilgungsplan und Durchführung desselben.

Die Debitoria GmbH hilft prekäre Finanzsituationen zu meistern

Für die Debitoria ist es das oberste Ziel, ihre Mandanten aus schwierigen finanziellen Lag ...

A-Z Finanzmanagement GmbH / Firmenprofil (franz_gebaur, 22.03.2022)

Eines ist ganz wichtig: Als Mandant der A-Z Finanzmanagement gibt es für Sie keine Veranlassung mehr, direkt mit Ihren Gläubigern zu kommunizieren. Als alleiniger Ansprechpartner für diese übernehmen wir das für Sie.

Beratung und Lösungshilfe

Was haben Banken Menschen anzubieten, deren Bonität nicht optimal ist? Aus Sicht des österreichischen Finanzsanierers A-Z Finanzmanagement GmbH: so gut wie keine. Leider verstärkt dieses massive Leistungsdef ...

HypoFin Inter GmbH / Firmenprofil (franz_gebaur, 22.03.2022)

Die HypoFin Inter GmbH bringt Ihre Mandanten Erfahrungen zufolge soweit, vernünftig, betriebswirtschaftlich denkend und planvoll zu handeln.

Und nicht affekt- oder angstgesteuert. Bei Mahnungen oder Zahlungsbefehle ist es Zeit die Weichen richtig zu stellen. Hierbei unterstützt die HypoFin Inter GmbH Betroffene.

Das Ziel: Verbesserung in finanzieller Hinsicht

Wem Inkassofirmen und Mahnungen wegen sehr hoher Schulden im Nacken sit ...

Debitoria GmbH (ekaterina_weber, 22.03.2022)

- Zusammenfassung und Erfahrungen -

Als Finanzsanierer ist es das zentrale Ziel des Angebots der Debitoria GmbH, ihre Mandanten aus schwerwiegenden finanziellen Schwierigkeiten, meist Verschuldung bzw. Überschuldung mit Zahlungs- und Inkassoproblemen, geordnet heraus zu führen. Dieses Angebot richtet sich an Privatpersonen gleichermassen wie an gewerbliche Kunden.

Mit der Debitoria GmbH aus den Schulden

Bei einer Finanzsanierung z ...

Von wegen, keine Probleme (denis_okeffe, 08.03.2022)

Die Firma Wiener Internationales Finanzhaus GmbH sagt Schulden den Kampf an

Allen geht es gut. Jeder kauft sich ein neues Auto, investiert in Aktien und Immobilien, kann sich tolle Urlaubsreisen leisten und richtet sich teuer ein. Manche scheinen sogar nicht mehr zu wissen wohin mit ihrem Geld. Geht man durch die Straßen österreichischer Städte, wirkt es genau so. Aber der Eindruck trügt.

Viel Schein

Zugegebenermaßen kann man dem ...

Irena Markovic informiert über Immobilien - Diese Optionen gibt es bei einer Scheidung (prmaximus, 02.11.2021)
Irena Markovic erklärt, dass Häuser und Wohnungen nach einer Scheidung oft verkauft werden. Doch es gibt weitere Möglichkeiten mit dem ehemaligen Zuhause umzugehen. Somit ist es sinnvoll, dass sich Geschiedene bei einem seriösen Immobilienmakler informieren, ehe sie ein Grundstück zum Verkauf anbieten.

Uns erläutert Irena Markovic die beliebtesten Optionen eine Scheidungsimmobilie zu verwerten:

Was ist Eigentumsübertragun ...

Irena Markovic: Wie man mit Niederlagen umgeht (prmaximus, 31.08.2021)
Irena Markovic erzählt, dass jeder Mensch Fehler macht und somit Rückschläge erlebt. Deshalb ist es wichtig aus ihnen zu lernen und so an jeder Niederlage zu wachsen. Hieraus entstehen Lernkurven, die uns in unserem Leben noch erfolgreicher und für Neues zugänglich machen.

Uns verrät Irena Markovic von Lifestyle Properties mehr über den korrekten Umgang mit Niederlagen, indem sie zu folgenden Fragen eine Auskunft gibt:

W ...

Werbung bei Wien-News.de:

Optionsentgelt als Teil der Grunderwerbsteuerbemessungsgrundlage?

Wien-News.de: News, Infos & Tipps zu Wien

Wien-News.de - News & Infos rund um Wien & Wiener !